Hướng dẫn tính thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định hiện hành

Hầu hết các hàng hóa, dịch vụ trên thị trường đều phải chịu thuế GTGT. Vậy hàng hóa, nguyên vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài có phải chịu thuế GTGT không? Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không, phải tính như nào? 1KETOAN sẽ hướng dẫn tính thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định hiện hành cho bạn đọc trong bài viết dưới đây.

Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Đây là số thuế mà doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa phải trả. Số tiền thuế này sẽ bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường.

Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Theo Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn về cách tính thuế GTGT theo danh mục hàng hóa: hầu hết các danh mục hàng hóa nhập khẩu sẽ ở mức thuế suất là 10%. Trừ một số ít mặt hàng được quy định phải chịu thuế suất là 5%.

Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu (1) + Chi phí thuế nhập khẩu (2) + Chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt (3) + Chi phí thuế bảo vệ môi trường (4)

Trong đó:

(1): là giá cần phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên

(2) = Giá nhập tại cửa khẩu x thuế suất thuế nhập khẩu

(3) = (Giá nhập tại cửa khẩu + chi phí thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

(4) = Số lượng hàng hóa tính thuế x mức thuế trên một đơn vị hàng hóa

Lưu ý: Nếu loại thuế nào không phải nộp thì chi phí thuế đó bằng 0

Xem thêm: Thuế tiêu thụ đặc biệt – Thông tin doanh nghiệp cần nắm rõ

Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?

Để được khấu trừ thuế đầu vào, doanh nghiệp cần phải đáp ứng một số điều kiện sau: 

• Có hóa đơn thuế GTGT hợp lý
• Hóa đơn mua hàng nhập khẩu lớn hơn 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ ngân hàng

Các trường hợp được hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu

Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu: 

• Hàng nhập khẩu với mục đích để sản xuất hoặc tiêu dùng trong nước
• Nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu nhưng không có đơn hàng trước đó
• Nộp nhầm số tiền thuế, nộp thừa số tiền thuế phải nộp

Để đủ điều kiện được hoàn thuế, doanh nghiệp cũng cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Doanh nghiệp được cấp giấy phép kinh doanh hợp pháp bởi cơ quan có thẩm quyền
• Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
• Doanh nghiệp đã lập sổ kế toán, lưu giữ sổ và chứng từ đúng quy định của pháp luật
• Doanh nghiệp có tài khoản để tiền gửi ngân hàng
• Có thể cần thêm tờ khai hải quan, hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa đúng theo quy định

Xem thêm: Một số trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo thông báo giảm VAT từ ngày 1/7

Một số trường hợp không được hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu

Doanh nghiệp sẽ không được hoàn thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu khi:

• Nhập khẩu hàng hóa, sau đó lại xuất khẩu
• Nhập khẩu nguyên vật liệu sản xuất hàng xuất khẩu theo đơn hàng có trước
• Hàng nhập khẩu không đảm bảo đủ giấy tờ theo quy định

Xem thêm: Tại sao không mua hàng hóa/dịch vụ mà vẫn có hóa đơn

Trên đây là một số quy định chung của pháp luật về tính thuế GTGT hàng nhập khẩu. Các doanh nghiệp cần lưu ý để thực hiện các thủ tục theo đúng quy định pháp luật. Nếu bạn đọc còn vấn đề thắc mắc hoặc cần hỗ trợ các vấn đề về kế toán thuế có thể liên hệ 1KETOAN qua Hotline/Zalo: 0888.005.630, chuyên viên của chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp!