Những quy định mới về thuế GTGT và thuế TNDN theo Nghị định số 146/2017/NĐ-CP sửa đổi
1. Sửa đổi quy định về đối tượng không chịu thuế VAT.
- Sản phẩm xuất khẩu là TNKS chưa chế biến thành sản phẩm khác;
- Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là TNKS có tổng trị giá TNKS cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên, trừ các trường hợp sau:
- Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ TNKS mà trong quy trình chế biến đã ra sản phẩm khác sau đó lại tiếp tục chế biến ra sản phẩm xuất khẩu.
- Sản phẩm do cơ sở kinh doanh (CSKD) trực tiếp khai thác và chế biến hoặc mua về để chế biến hoặc thuê cơ sở khác chế biến thành sản phẩm xuất khẩu.
- Sản phẩm xuất khẩu được chế biến từ nguyên liệu chính không phải là TNKS (TNKS đã chế biến thành sản phẩm khác).
2. Quy định mới về hoàn thuế VAT
- Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế VAT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế VAT theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế VAT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.Trường hợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp, số thuế VAT đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.
- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế VAT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế VAT đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế VAT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
- Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế VAT đối với trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu mà hàng hóa xuất khẩu đó không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan; hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan.
3. Các Khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Quy định cũ: Nghị định 12/2015/2017/NĐ-CP | Quy định mới: Nghị định 146/2017/NĐ-CP |
|
|
[maxbutton id=”1″ url=”https://drive.google.com/open?id=1cSUHYsJSYhcb6-Nt3lviOa_CayhyMWGN” text=”TẢI NGHỊ ĐỊNH 146/2017/NĐ-CP” ]
[maxbutton id=”1″ url=”https://drive.google.com/open?id=1AhufC4miBWdYEqL7iqOwwQEOAjBoxNxv” text=”TẢI NGHỊ ĐỊNH 100/2016/NĐ-CP” ]
[maxbutton id=”1″ url=”https://drive.google.com/open?id=1dP6drFB-jAJQy-gtVtzLjskhZ664j30P” text=”TẢI NGHỊ ĐỊNH 12/2015/NĐ-CP” ]