Dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp

Blog cập nhật kiến thức kế toán, thuế và luật mới nhất cho doanh nghiệp

Kế toán thuếThông tin cho doanh nghiệp

Công trình xây dựng đã thanh toán nhưng chưa nghiệm thu xuất hóa đơn? Đúng hay sai ?

Xây dựng là một trong những ngành nghề gây nhiều khó khăn nhất cho Kế toán viên . Do tính chất đặc thù tại Việt Nam, nhiều tiêu chuẩn Thuế không được thực hiện đúng. Một trong những yếu tố khiến Kế toán khó xử lý nhất: Công trình xây dựng đã thanh toán chuyển khoản vào tài khoản nhưng chưa xuất hóa đơn, chưa kê khai Thuế. Vậy việc này là đúng hay sai? Tại sao lại có trường hợp này xảy ra ?

Phát sinh chi phí nhưng chưa xuất hóa đơn

Hiện nay, việc làm công trình xây dựng thường được làm như sau:

  • Nhà thầu chính nhận thầu trọn gói, giao việc cho nhà thầu phụ
  • Sau khi nhà thầu phụ hoàn thành, nhà thầu chính sẽ thanh toán cho nhà thầu phụ
  • Nhà thầu chính chưa đông ý nghiệm thu do chủ đầu tư chưa xác nhận nghiệm thu để quy trách nhiệm cho nhà thầu phụ.

Như vậy, thanh toán công trình đã về tài khoản của nhà thầu phụ, tuy nhiên chưa được nghiệm thu và xuất hóa đơn do chưa được đồng ý.

Như vậy sẽ có rủi ro:

  • Nhà thầu chính gặp rủi ro kinh tế , không hoạt động
  • Chủ đầu tư không xác nhận doanh thu, chậm chi phí
  • Thay đổi yêu cầu công trình…

Tuy nhiên, do chi phí đã về tài khoản ngân hàng nên phải hạch toán Thuế. Việc này sẽ dẫn đến rủi ro lớn về Thuế cho công ty nhận tiền. Đã có nhiều công ty bị thanh kiểm tra Thuế về lĩnh vực này và có trương họp tương tự.

Sử dụng Dịch vụ Kế toán Thuế để nhận được tư vấn tốt nhất từ chuyên gia

Đúng hay sai theo Luật pháp?

Theo khoản 2 điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:

 “Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

– Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều => Phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

– Nếu DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”

Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT.

Lưu ý:

– DN xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao => Phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.

Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.

– Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán :

  • Lập hóa đơn điều chỉnh, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.

Như vậy, viêc nhận tiền mà chưa xuất hóa đơn là sai hoàn toàn.

Phương án xử lý

Trước tiên, phải tuân thủ theo đúng yêu cầu của Luật pháp. Mỗi khi phát sinh doanh thu vao tài khoản các bên sẽ phải:

  • Lập biên bản nghiệm thu ( hoàn chỉnh, từng phần)
  • Xuất và xác nhận hóa đơn
  • Kê khai Thuế theo đúng luật

Nếu bên trả tiền không đồng ý thì có thể chuyển qua chi phí tạm ứng. Hoặc trả bằng tiền mặt không ghi nhận doanh thu. Tất cả những vấn đề này sẽ hoàn thiện sau khi các bên hoàn thiện công trình theo đúng tiêu chuẩn.

Như vậy, việc nhận doanh thu nhưng chưa nghiệm thu, xuất hóa đơn là sai hoàn toan và sẽ chịu rủi ro lớn khi nhận được yêu cầu thanh tra Thuế. Các doanh nghiệp phải thật sự chú ý. Đặc biệt với những gói thầu xây dựng dài ngày.

Sai pham của doanh nghiệp sẽ không xảy ra khi sử dụng Dịch vụ Kế toán Thuế

>> Xem thêm thông tin về Kế toán Thuế

Comment here