Chi phí doanh nghiệp quảng cáo trên Facebook, Google có hợp lý Thuế?
Hiện nay, hoạt đông thương mại điện tử đang diễn ra rất mạnh. Do vậy, chi phí quảng cáo điện tử phát sinh từ kênh tìm kiếm ( Google) hay Mạng xã hội ( Facebook) là rát thường xuyên. Rất nhiều doanh nghiệp có khoản chi phí này là rất lớn để tìm kiếm khách hàng và bán hàng trực tiếp. Vậy, những chi phí này khi giải trình trước cơ quan Thuế có được tính là hợp lý ? Để hợp lý cần chuẩn bị những hồ sơ gì ?
Cơ sở pháp lý về chi phí quảng cáo trên Facebook, Google
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 1 quy định như sau:
“1.Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ theo quy định tại Khoản 1, Điều 1, Thông tư số 103/2014/TT-BTC, doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu nước ngoài,
Thông tư trên hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam thì phải nộp thuế nhà thầu. Do vậy, nếu doanh nghiệp trong nước có hợp đồng dịch vụ với các trang mạng ở nước ngoài, có thể kê khai nộp thuế nhà thầu thì số tiền chi quảng cáo đó sẽ được đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp.
Cụ thể, Khoản 2, Điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định, người nộp thuế (doanh nghiệp trong nước) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.
– Nộp thuế GTGT theo tỷ lệ là 5% (Xem điều 12)
– Nộp thuế TNDN theo tỷ lệ là 5% (Xem điều 13)
Cụ thể, đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu như sau: “Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam”.
Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22-6-2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều này quy định rõ về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Dịch vụ Kế toán Thuế để đảm bảo nắm bắt sát sao nhất về tình hình Thuế doanh nghiệp
Phương án xử lý hợp lệ
Khấu trừ thuế nhà thầu
Trước tiên, để được tính là chi phí thì doanh nghiệp phải khai, nộp, khấu trừ thuế nhà thầu nước ngoài với mức Thuế GTGT, TNDN tỷ lệ theo doanh thu:
– Nộp thuế GTGT theo tỷ lệ là 5% (Xem điều 12)
– Nộp thuế TNDN theo tỷ lệ là 5% (Xem điều 13)
Khấu trừ thuế GTGT
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT theo công văn số 1550/ TCT – CS của cổng cục thuế :
“Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam thuê đơn vị khác tại Việt Nam thực hiện quảng cáo trên Facebook, Google thì thuế giá trị gia tăng đầu vào của chi phí quảng cáo phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.”
Như vậy, doanh nghiệp sẽ được khấu trừ Thuế giá trị gia tăng nếu đáp ứng được các điều kiện sau:
- Có hóa đơn hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nôp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ với hàng hóa , dịch vụ.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là:
- Có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán.
- Mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành. Ví dụ : séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng
- Các hình thức thanh toán khác theo quy định. Bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân. Bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang.
Khấu trừ thuế TNDN
Theo căn cứ pháp luật trên ( việc chi phí phát sinh cho quảng cáo Facebook, Google sẽ được khấu trừ thuế TNDN . Với điều kiện:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên: phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các chứng từ làm tương tư như thuế Giá trị gia tăng
Dịch vụ Kế toán Thuế dựa trên phần mêm độc quyền mang lại lợi ích tốt nhất cho doanh nghiệp
Như vậy, Doanh nghiệp hoàn toàn có thể được khấu trừ chi phí liên quan đến quảng cáo của Google, Facebook. Để hoàn chỉnh yêu cầu này, chỉ khi thu thập đủ được các chứng từ hợp lệ. Chủ doanh nghiệp/ Kế toán trưởng cần chú ý để đạt được những mục tiêu này