Cập nhật phương án gia hạn nộp Thuế cho Doanh nghiệp tại Việt Nam năm 2024

Tổng cục Thuế ban hành Công điện 02/CĐ-TCT ngày 18/6/2024 về triển khai Nghị định 64/2024/NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2024.

1. Đối tượng được gia hạn (Theo điều 3)

– Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. – Doanh nghiệp phát sinh doanh thu trong 43 ngành nghề dưới dây được phép gia hạn nộp thuế, chi tiết:

Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Thủy sản:

• Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản

Sản xuất và Chế biến:

• Sản xuất, chế biến thực phẩm
• Dệt
• Sản xuất trang phục
• Sản xuất da và các sản phẩm có liên quan
• Chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế)
• Sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện
• Sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy
• Sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic
• Sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác
• Sản xuất kim loại
• Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại
• Sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học
• Sản xuất ô tô và xe có động cơ khác
• Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế
• Sản xuất đồ uống
• Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển
• Sản xuất sản phẩm cơ khí trọng điểm
• Sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất
• Sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị)
• Sản xuất mô tô, xe máy
• Sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế
• In, sao chép bản ghi các loại

Xây dựng và Vận tải:

• Xây dựng
• Vận tải kho bãi

Dịch vụ và Lưu trú:

• Dịch vụ lưu trú và ăn uống
• Hoạt động kinh doanh bất động sản
• Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm
• Hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch
• Hoạt động dịch vụ thông tin
• Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng

Giáo dục, Y tế và Xã hội:

• Giáo dục và đào tạo
• Y tế và hoạt động trợ giúp xã hội

Nghệ thuật, Văn hóa và Giải trí:

• Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí
• Hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác
• Hoạt động thể thao vui chơi giải trí
• Hoạt động chiếu phim
• Hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc
• Hoạt động phát thanh, truyền hình

Công nghệ và Thông tin:

• Lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính

Khai thác và Năng lượng:

• Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng)

Sản xuất và Quản lý môi trường:

• Sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị
• Thoát nước và xử lý nước thải

Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc các đối tượng trên có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc khai thuế riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng.

2. Thời gian gia hạn

3. Trình tự, thủ tục gia hạn

– Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất lần đầu hoặc thay thế (bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính) theo Mẫu

– Người nộp thuế tự xác định và chịu trách nhiệm về việc đề nghị gia hạn. Hạn nộp giấy đề nghị là 30/09/2024. Trường hợp kê khai bổ sung hồ sung thuếlàm tăng số phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn thì số thuế được gia hạn bao gồm cả số phải nộp tăng thêm do khai bổ sung. Nếu người nộp thuế khai bổ sung khi hết thời hạn nộp Giấy đề nghị thì không được gia hạn số phải nộp do khai bổ sung.

– Cơ quan thuế không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất. Trường hợp trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không gia hạn và người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế và tiền chậm. Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

– Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn thời hạn nộp (bao gồm cả trường hợp người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế và trường hợp cơ quan có thẩm quyền qua kiểm tra, thanh tra xác định người nộp thuế được gia hạn có số phải nộp tăng thêm của các kỳ tính thuế được gia hạn). Trường hợp cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp (nếu có) đối với các hồ sơ thuế thuộc trường hợp được gia hạn theo quy định tại Nghị định này thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh, không tính tiền chậm nộp.

– Chủ đầu tư các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, các khoản thanh toán từ nguồn ngân sách nhà nước cho các công trình xây dựng cơ bản của các dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng khi làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước phải gửi kèm thông báo cơ quan thuế đã tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn hoặc Giấy đề nghị gia hạn có xác nhận đã gửi cơ quan thuế của nhà thầu thực hiện công trình. Kho bạc Nhà nước căn cứ trên hồ sơ do chủ đầu tư gửi để chưa thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong thời gian gia hạn. Khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu phải nộp đủ số thuế được gia hạn theo quy định.